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转载自公众号：五洲财税

本文主要介绍爱尔兰Ireland主要税费相关内容。

1、基本信息

1.1 货币及语言欧元 (EUR)；爱尔兰语， 英语通用

需要特别注意的是，与爱尔兰共和国接壤的北爱尔兰属于英国，使用的货币是英镑。如果您计划前往北爱尔兰，需要单独兑换英镑。

1.2 主要产业及商业活动

爱尔兰是一个高度发达、以知识型和出口导向型经济为主的国家，被誉为欧洲之虎和凯尔特之虎。以下是主要产业：

1.3 会计准则

爱尔兰的会计准则体系是一个多层次的结构，深受国际发展趋势和其欧盟成员国身份的影响。总的来说，爱尔兰目前主要遵循国际财务报告准则。

1.4 主要商业实体爱尔兰主要的商业实体类型主要有以下几种：

2、审计与外汇

3、主要税费

根据 IMD 发布的《2025 年世界竞争力年鉴》，在欧元区国家中，爱尔兰的竞争力排名全球第二。

根据经济与和平研究所发布的《2025 年全球和平指数》，爱尔兰位列全球第二和平国家。

此外，根据世界贸易组织的数据，爱尔兰在 2023 年是欧盟最大的数字服务出口国，位列全球第三。

爱尔兰的税收体系以其具有竞争力的公司税率而闻名，但同时也包含其他重要的税种。以下是爱尔兰主要税费的详细说明。

1. 企业所得税CIT

这是爱尔兰最受关注的税种，也是吸引跨国公司的关键因素之一。

标准税率：12.5%适用于所有活跃的贸易收入（即公司通过正常商业活动产生的收入）。其他税率：25%适用于非贸易收入（如投资收入）和某些特定情况下的超额利润（根据欧盟第二支柱全球最低税规则，适用于大型跨国企业），以及土地交易、采矿和石油开采业务的收入。某些石油活动还需缴纳额外的利润资源租金税。根据油气田的利润率，适用税率在25%至40%之间。税收优惠：爱尔兰的主要税收优惠政策包括：对积极经营所得征收 12.5% 的企业所得税。符合条件的研发支出可享受 30% 的税收抵免；实际税收抵免总额为 42.5%。公司在符合条件的研发活动中发生的合格研发支出，可享受 30%的税收抵免。符合条件的研发支出包括符合条件的运营研发成本和符合条件的研发厂房及设备成本。该抵免额可与研发支出通常可享受的 12.5%的收入扣除额叠加，因此实际优惠幅度可达 42.5%。

在某些情况下，申请研发税收抵免的公司可以选择以其他方式奖励关键员工。实际上，在满足特定条件和限制的前提下，公司可以将部分研发税收抵免分配给关键员工，从而将其实际税率降低至23%（如果没有研发税收抵免，此类员工的平均实际税率通常会超过40%）。要符合关键员工的资格，该员工必须将其50%或以上的工作职责用于符合条件的研发活动。

研发税收抵免政策适用于符合条件的研发活动所产生的上市前支出。如果公司已发生研发支出但尚未开始营业，则可在公司首次开始营业的会计期间结束后的12个月内申请研发税收抵免。公司可在开始营业后的三年内分期申请上市前支出抵免。外包研发成本最高可达公司符合条件的内部研发支出的15%或10万欧元（以较高者为准），可享受研发税收抵免。

公司向第三级机构（位于欧盟、欧洲经济区或英国）支付的款项，最高可达公司符合条件的内部研发支出的 15% 或 100,000 欧元（以较高者为准），可获得研发税收抵免。

根据知识产权制度，为获得资本补贴而发生的无形资产购置支出，以及为研发活动产生的无形资产注册/申请法律保护而发生的支出，均不符合研发税收抵免的条件。

数字游戏税收抵免。

数字游戏税收抵免旨在鼓励数字游戏开发商制作有助于推广和展现爱尔兰及欧洲文化的游戏。对于2022年11月22日或之后启动的项目，开发商可以申请现金退税。

符合特定条件的开发商可就其在设计、制作和测试符合条件的数字游戏过程中产生的支出申请税收抵免。最高 200 万欧元的转包商付款以及某些资本支出也可享受税收抵免。该项抵免可与开发商在计算其应税营业利润时可就相关支出申请的任何企业所得税扣除额叠加使用。

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该项税收抵免可在游戏开发过程中分阶段申请，也可在游戏完成后一次性全部申请。申请该项税收抵免需向旅游、文化、艺术、盖尔塔赫特语区、体育和媒体部提交申请，以获得相应的文化认证。

该项优惠可提供高达符合条件的支出 32% 的现金注入，但最低合格支出为 10 万欧元，每个项目的上限为 2500 万欧元。

能够以优惠的税率利用知识产权。

对于在 2017 年 10 月 10 日或之前发生的符合条件的知识产权资本支出，资本补贴可用于抵扣利用符合条件的知识产权资产所产生的收入，最高可抵扣相关知识产权利润的 100%。

自2017年10月11日起，符合条件的知识产权所产生的资本支出可享受资本补贴，用于抵扣利用符合条件的知识产权资产所产生的收入，最高抵扣额为相关知识产权利润的80%。剩余的20%需按12.5%的企业所得税税率缴纳所得税，前提是该公司正在从事交易活动。

任何未在当年申报的知识产权摊销（即超过当年 100% 或 80% 合格利润的超额摊销费用）均可结转至以后年度，用于抵扣公司相关的知识产权交易利润。

对经批准的节能设备给予加速税收折旧补贴。

2. 个人所得税 PIT

针对个人收入（如工资、养老金、投资收入）征收的税。

征收方式： 采用现收现付制，通常由雇主从工资中代扣代缴。标准税率 20%：单身人士年收入在44,000欧元及以下的部分适用此税率。高税率 40%： 年收入超过44,000欧元的部分适用此高税率。已婚夫妇的起征点会相应提高年满65周岁及以上的特定人士可享受所得税豁免。这些人士仅当其收入超过特定限额时才需缴纳所得税。2025年，单身/丧偶人士的收入豁免限额为18,000欧元，已婚夫妇的收入豁免限额为36,000欧元。如有受抚养子女，则上述限额会相应提高。如果个人总收入超过特定限额，则可能适用边际税收减免。

3. 增值税 VAT

对商品和服务消费征收的消费税。

标准税率：23%优惠税率（适用于特定商品和服务）：13.5%：不动产的供应和开发、劳动密集型服务（ 例如某些维修及相关服务）、能源产品和供应，以及餐饮过程中提供的某些食品和饮料。9%：体育活动设施的提供、期刊（例如杂志、简报、行业出版物）的供应，以及某些电子出版物（例如期刊、宣传册、产品目录）的供应。2024 年财政法案进一步延长了电力和天然气供应（通常适用 13.5%的增值税税率）9%增值税税率的临时适用期限，至 2025 年 4 月 30 日（爱尔兰议会于 2025 年 4 月 2 日通过一项财政决议，将该期限延长至 2025 年 10 月 31 日，自 2025 年 4 月 3 日起生效）。2024 年财政法案还将低排放热泵供暖系统的供应和安装纳入 9%增值税税率的适用范围。

0%：从爱尔兰发往欧盟其他成员国增值税注册人的货物供应（前提是满足某些条件）、从爱尔兰出口到欧盟以外地区的货物、供人类食用的某些食品和饮料、口服药品、书籍和报纸（印刷版、电子版和有声读物）、太阳能电池板的供应和安装（在私人住宅和认可的学校）以及儿童服装和鞋类。

免税：特定公共利益活动（例如邮政服务、医疗及相关服务、教育和国家广播）、金融服务（例如某些银行服务）、保险服务、博彩/赌博服务、不动产租赁（但可以选择在特定条件下征税），以及根据爱尔兰对欧盟法律的例外规定，客运服务。

注册门槛：

自2025年1月1日起，无需注册爱尔兰增值税的营业额门槛有所提高。营业额门槛（指在爱尔兰设有营业机构的纳税人连续12个月期间的营业额）将按以下方式提高：

提供服务的费用为 40,000 欧元至 42,500 欧元，

营业额为 80,000 欧元至 85,000 欧元的货物供应（包括至少 90% 的营业额来自货物供应的货物和服务供应）。

4. 关税 custom duty

从欧盟以外国家（包括英国）进口到爱尔兰的货物，须按欧盟《综合商品名称及关税表》（CN 关税表）规定的相应税率缴纳关税。

工业品的关税税率为 0%至 14%，而农产品的关税税率则高得多。在特定情况下，进口商品可享受部分或全部关税减免（例如，产品符合相关原产地规则，并被认定为欧盟与第三国（如欧盟-英国贸易与合作协定）签署的众多自由贸易协定之一所规定的原产地）。5. 碳税 Carbon tax

2024 年财政法案规定，碳税将每吨二氧化碳排放量从 56 欧元上调至 63.50 欧元，增幅为 7.50 欧元。

爱尔兰对供应的矿物油（例如汽车燃料、煤油）征收碳税。

自 2024 年 10 月 9 日起，汽车燃料的碳税税率大致相当于每吨二氧化碳排放量 63.50 欧元；自 2025 年 5 月 1 日起，所有其他燃料的碳税税率也大致相当于每吨二氧化碳排放量 63.50 欧元。

政府承诺到 2030 年将税率提高至每吨二氧化碳排放量 100 欧元。如果矿物油供应给排放交易体系（ETS）设施、热电联产电厂或用于发电，则可享受碳税减免。

纯生物燃料免征碳税。燃料中的生物燃料成分可享受全额碳税减免。凡生物燃料与任何其他矿物油混合或调配的，无论百分比如何，碳税减免均适用于混合物或调配物中的生物燃料含量。

天然气和固体燃料如果用于燃烧，也需缴纳碳税。但如果这些燃料供应给碳排放交易体系（ETS）设施，或用于发电、化学还原、电解或冶金工艺，则可享受税收减免。

6. 印花税 Stamp duty

对特定法律文件（主要是房产和股票交易）征收的税。

在爱尔兰签署的转让文书，以及无论在何处签署的与爱尔兰财产相关或与在爱尔兰已完成或将要完成的事项相关的文书，均需缴纳印花税。

印花税的缴纳依据是转让对价或转让资产的市场价值，以较高者为准

房产交易： 住宅物业转让的税率为1%至15%，非住宅物业（包括商业/工业用地和建筑物，以及商誉、应收账款、合同等商业资产）转让的税率为7.5%。股票交易： 税率为1%。某些公司股份的价值来源于爱尔兰非住宅物业，其税率为7.5%；某些公司股份的价值来源于爱尔兰的房屋或复式住宅，在特定情况下，其税率为15%。每份风险位于爱尔兰的新非人寿保险单还需缴纳 1 欧元的印花税。

免税：

1、关联公司之间资产转让的印花税可完全免征，但需满足以下关键条件：A、两家公司之间存在 90% 的关系（即，一家公司直接或间接拥有另一家公司至少 90% 的普通股股本，并有权获得至少 90% 的可分配利润，以及在另一家公司清算时获得至少 90% 的资产；或者，第三家公司直接或间接拥有这两家公司的这些权利）。B、这种关系必须在资产转移后至少维持两年（以防止税收减免被追回）。但某些特定情况下，可以例外于这一两年的关联期限要求。

2、知识产权转让可享受免税，符合免税条件的知识产权类别与可享受知识产权资本补贴的类别完全相同。

7. 社保保险

1）与工资相关的社保 Pay-related social insurance (PRSI)

根据国家管理的社会保险计划（PRSI），所有受雇人员都必须参加。雇主和雇员双方均需缴纳社保。雇主负责缴纳社保，缴费率最高可达 11.15%（自 2025 年 10 月 1 日起将提高至 11.25%），这部分缴费可作为企业所得税的扣除项。

社会保险 (PRSI) 的缴纳对象为就业收入，包括应税非现金福利。

任何一周收入低于 352 欧元的人无需缴纳该周的社会保险。

2025 年总收入低于 5,000 欧元的自雇人士无需缴纳 PRSI。自雇人士的 PRSI 缴款率为 4.1%，与雇员的缴款率相同。

2）普遍社保 Universal Social Charge (USC)

普遍社会保险费 (USC) 是在扣除某些资本补贴后、扣除养老金缴款前，对包括名义工资在内的总收入征收的税款。

自 2025 年起，70 岁以下人士的普遍社会保险费 (USC) 税率如下：

对于 70 岁及以上且年总收入为 60,000 欧元或以下的个人，或者持有医疗卡且年总收入为 60,000 欧元或以下的个人，适用以下费率：

8. 其他重要税费

碳排放费CBAM：新的《碳排放交易法》（CBAM）于 2023 年 10 月在所有欧盟成员国生效。这项新措施以欧盟第 2023/956 号条例为基础。CBAM 将分阶段、逐步实施。过渡阶段的报告义务载于欧盟第 2023/1773 号条例。过渡阶段自 2023 年 10 月 1 日起生效，CBAM 报告需按季度提交，直至 2025 年 12 月 31 日。自 2026 年 1 月 1 日起，年度申报将取代季度申报，届时该措施将永久生效（这将产生财务影响，受影响的公司将被要求购买与其进口产品中隐含碳排放量相关的 CBAM 证书）。受 CBAM 影响的主要产品包括水泥、钢铁、铝、化肥、电力和氢气。

保险单征税Levies on insurance policies：

对于涉及位于爱尔兰的风险的非人寿保险保单，保险公司需缴纳其所收毛保费的 3%作为附加费。该附加费每年缴纳四次，分别在每个季度结束后的 25 天内缴纳（即在 3 月 31 日、6 月 30 日、9 月 30 日和 12 月 31 日结束的季度结束后的 25 天内缴纳）

对于非人寿保险保费，需额外缴纳 2%的保险补偿基金。与 3%的非人寿保险税类似，该项缴款适用于爱尔兰境内风险相关的保费。

对于涉及位于爱尔兰的风险的某些类型的寿险保单，保险公司需缴纳相当于其所收毛保费 1%的附加费。

环境税Environmental taxes：

在爱尔兰，消费者在超市和其他零售店购物时，如果被提供塑料袋，则需为每个塑料袋支付22欧分的税费。

根据相关法律，零售商有义务对提供给顾客的每个塑料袋或含有塑料的袋子（无论大小，除非有特别豁免）收取22欧分的税费，并将所有收取的塑料袋税费上缴爱尔兰税务局。

由于这项税费的存在，大多数非超市零售商都提供纸质购物袋，并且这些零售商还销售环保袋，这些环保袋由非塑料材料制成，因此无需缴纳环保税。

2024年2月1日，爱尔兰推出了押金返还计划。根据该计划，当顾客购买带有退还标记的塑料瓶、铝罐或钢罐饮料时，除了饮料价格外，还需支付15至25欧分的押金。当顾客将空的、未损坏的容器退还到任何零售店时，即可获得全额押金退款。押金金额取决于容器的大小。

糖税Sugar tax ：

糖税按体积征收，税率如下：

每百升含糖量为 5 克或以上的饮料，每百升征收 16.26 欧元。每百升含糖量为 8 克或以上的饮料，每百升收费 24.39 欧元。

离境税Exit tax ：

离境税不仅适用于公司税务居民身份从爱尔兰转移的情况，也适用于公司将某些资产从爱尔兰转移到其他国家的情况，前提是该公司保留对这些转移资产的法律或经济所有权。

将税务居住地从爱尔兰迁移到另一个欧盟成员国或第三国的公司，视为已处置其所有资产（某些例外情况除外），并应立即按市场价值重新购回这些资产。

公司在计算所得收益时，有权扣除相关资产中持有的税基成本。

除某些反避税规则外，任何应税收益适用的税率为 12.5%。

房产税 Property taxes：对住宅房产每年征收的地方税，由业主支付给地方政府。金额相对较小，根据房产的估算价值而定。房产税 (LPT) 的征收依据是个人房产在 2021 年 11 月 1 日的估值。该日期的房产估值决定了个人在 2025 年之前每年的房产税额。房产税的缴纳日期为每年的 11 月 1 日。空置房屋税 Vacant Homes Tax (VHT)2024 年财政法案对自愿租赁税（VHT）进行了修订。VHT 适用于 12 个月内居住时间少于 30 天的住宅物业。该税的税率为该物业适用的土地及物业税（LPT）基本税率的七倍，且为业主自行申报税。

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